本文摘要：为加速税收现代化建设，利便纳税人便捷、规范开具增值税发票，有利于税务机关增强增值税征收治理，国家税务总局在总结前期部门纳税人使用商品和服务税收分类与编码开具增值税发票履历的基础上，修订了《商品和服务税收分类与编码表》，将于2018年1月1日起推行商品和服务税收分类编码简称。

为加速税收现代化建设，利便纳税人便捷、规范开具增值税发票，有利于税务机关增强增值税征收治理，国家税务总局在总结前期部门纳税人使用商品和服务税收分类与编码开具增值税发票履历的基础上，修订了《商品和服务税收分类与编码表》，将于2018年1月1日起推行商品和服务税收分类编码简称。为了利便纳税人掌握使用商品和服务税收分类与编码开具增值税发票划定、规范发票开具，《扒开税雾》凭据广西国税12366及云南沾益国税有关文章的内容，并联合刚刚出台的国家税务总局2017年45号通告，对相关划定和要求举行归纳、整理，形成《“商品和服务税收分类编码”选择指南》，供纳税人参考。

未尽事项按有关划定执行。一、商品和服务税收分类编码基本划定（一）商品和服务税收分类编码是什么？答：商品和服务税收分类与编码是指在增值税发票治理新系统中，纳税人开具发票时票面上的商品应与税务总局审定的税收编码举行关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具发票。

也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目的是增强征收治理。（二）商品和服务税收分类编码的启用时间及适用规模？答：2016年2月19日起，税务总局完成《商品和服务税收分类与编码（试行）》编写，并在增值税发票系统升级版中增加了编码相关功效后，在北京市、上海市、江苏省和广东省举行编码推广的试点：新办增值税纳税人使用具有编码功效的新系统；原增值税纳税人分批完成新系统的升级。自2016年5月1日起，纳入增值税发票治理新系统推行规模的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。

北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票治理新系统开具增值税发票（包罗：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。（三）商品和服务税收分类编码选择的基本规则是什么？答：在举行“商品和服务税收分类编码"选择时，应先根据关键字举行查找；无法直接查找到的，凭据政策举行行业、大类的划分；在举行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以根据商品的质料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类根据生意业务实质选择最近似编码。

（四）商品和服务税收分类编码开具有哪些要求？答：商品和服务税收分类编码开具主要有以下要求：1.票面销售项目名称应能够反映所售货物劳务、服务的客观实质，并包罗能够识别门类、位置等的辨识信息，不应仅列俗称、简称、货物或服务的商业名(如“伟哥”、“缉毒特工”等)、统括名称(如“货物”、“工程”等)。2.选择商品编码应详细认真查找，选择与实际销售货物、服务相匹配的种别项目，或在相应种别下自编编码。选择编码种别时应尽可能选择编码表有列出的相应项目，如没有，则可查找选择编码表中相应种别下的“其他xxx”选项。

3.某种货物，如果找到的两个编码都切合，应选择最适合的那一个。例如某公司销售橡胶材质的儿童游泳圈，搜索编码的时候，按材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，可以凭据企业的谋划规模和主要产物服务做辅助判断，选择最适合的那一个制止税收风险。

4.如果选择的商品税收分类编码对应的税率“（或征收率，下同）”与实际不符，可以选择并确认税率。如小规模纳税人选择餐饮服务，系统带出税率6%，可自行更改为3%。

“享受优惠政策”项选择“是”时，要凭据实际情况在“税率”项中选择优惠税率。5.在增值税发票治理新系统中，商品编码是可以凭据企业实际谋划情况细化的。可是需注意，不能凭空生造编码。

细化的编码只限于在《商品与服务税收分类编码表》中划定的编码下举行细化。6.项目名称要开清。

对销售的货物品种比力多的，纵然都是属于同一大类，也不行以选一个编码来开，而是要一一选择对应编码。例如从事水果销售的纳税人，水果的品种比力多，有苹果、梨子、葡萄、香蕉等等，开票的时候不行以选择其中一种水果的编码开具。对于凌驾发票票面项数、难以开全的，可以接纳开具发票清单形式。

（五）商品和服务税收分类编码开错对企业有什么影响？答：凭据《中华人民共和国发票治理措施》第二十二条和《增值税专用发票使用划定》第十一条划定，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全。不切合划定的发票，不得作为财政报销凭证，任何单元和小我私家有权拒收。未根据划定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票治理措施》第三十五条等划定处置惩罚。

二、商品和服务税收分类编码基本结构商品和服务税收分类编码共19位。(例如：1050200000000000000家具及配件)编码表中有前三层结构图：第一层：编码的第1位数(主要用于一级分类，如“1”代表货物)第二层：编码的第2——3位数(主要用于二级分类，如“05”代表木制品、家具类产物)第三层：编码的第4——5位数(主要用于三级分类，如“02”代表家具及配件)分清主级编码和二级编码，主级是没有税率的。第一层：共六大类1：货物2：劳务3：服务4：无形资产5：不动产6：未发生销售行为的不征税项目第二层：共42类货物：1000000000000000000101：农、林、牧、渔业类产物102：矿产物103：食品、饮料、烟、酒类产物104：纺织、服装、皮革。

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